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Informes de cumplimiento según RT 37 (Modificada por RT 53)

¿Cuál es la estructura y el objetivo de los informes de cumplimiento según la RT 37 (Modificada por la RT 53)? ¿En qué se diferencian respecto a otros encargos?

De acuerdo a la nueva versión de la RT 37 (Modificada por la RT 53), los informes de cumplimiento se realizan con el único objetivo de corroborar el cumplimiento por parte de un ente de los requerimientos formulados por reguladores, organismos de control u otros entes con facultades de fiscalización, para la realización de diversos trámites, gestiones o procedimientos. Por ejemplo, requerimientos solicitados por la Inspección General de Justicia (IGJ) en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Se trata de encargos que presentan características singulares ya que, a diferencia de los informes especiales, el contador da un aseguramiento sobre el cumplimiento de requerimientos normativos, ya sea establecidos por el regulador o por una disposición legal.

La tarea del contador consiste únicamente en la aplicación de ciertos procedimientos que considera suficientes para los propósitos del regulador en relación con el cumplimiento por parte de la entidad con los requerimientos del regulador para el trámite en cuestión. 

A continuación, se muestra un modelo de informe de cumplimiento con la estructura correspondiente:

INFORME DE CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE {COMPLETAR SEGÚN CORRESPONDA} (1)

Señores Presidente y Directores de XYZ  

CUIT N°: XX-XXXXXXXX-X 

Domicilio legal: …………… 

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Identificación de la información objeto del encargo

He sido contratado por XYZ para emitir un informe de cumplimiento sobre {indicar el  objeto del encargo}, de acuerdo con lo requerido por {indicar, si corresponde, la fuente  del requerimiento} en relación con {indicar, si corresponde, el trámite y/o información objeto del encargo}. Dicha información ha sido firmada/inicialada por mí para propósitos de identificación, y en adelante, referida como “la Información objeto del  encargo”.  

Responsabilidades de la Dirección

La  Dirección  de XYZ  es  responsable  de  la  preparación  y  presentación  de la Información objeto del encargo de acuerdo con lo requerido por {indicar la fuente del  requerimiento} y del cumplimiento de {hacer referencia, según corresponda, a las  normas  del  regulador  y/o  normas  legales  que  se utilizaron  para  preparar  dicha  información}.  

Responsabilidades del contador público

Mi  responsabilidad  consiste  en  la  emisión  del  presente  informe  de  cumplimiento,  basado en mi tarea profesional, que se detalla en la sección siguiente, para cumplir  con  los  requerimientos  de  {indicar,  según  corresponda,  el  organismo  de  control  mencionado en la primera sección de este informe}. Soy independiente de XYZ y he  cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con los requerimientos  del Código de Ética del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y de la Resolución Técnica N° 37 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE) adoptada por la Resolución C.D. Nº 46/2021 del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CPCECABA).  

Tarea profesional

Mi tarea profesional fue desarrollada de conformidad con las normas establecidas en  el capítulo VIII de la Resolución Técnica N° 37 de la FACPCE adoptada por la Resolución C.D. Nº 46/2021 del CPCECABA y consistió en la  aplicación  de  ciertos  procedimientos  que  he  considerado  suficientes  para  los  propósitos del regulador en relación con el cumplimiento por parte de la Sociedad con  los requerimientos de ………………………… {indicar, según corresponda, el organismo de control mencionado en la primera sección de este informe}.   

La Resolución Técnica N° 37 exige que planifique y ejecute mi tarea de forma tal que  me permita emitir el presente informe de cumplimiento. Los procedimientos detallados  a continuación han sido aplicados sobre los registros y documentación que me fueron  suministrados  por  XYZ.

Los procedimientos realizados consistieron en:  

a.  Cotejar …………………………  

b. Recalcular …………………….

c. {Describir los procedimientos realizados en forma detallada}  

Manifestación profesional

Sobre  la  base  del  trabajo  realizado,  cuyo  alcance  se  describe  en  la  sección  precedente, y en lo que es materia de mi competencia, en mi opinión, XYZ cumple  con lo requerido por {indicar, si corresponde, la fuente del requerimiento} en relación con {indicar, si corresponde, el trámite y/o información objeto del encargo}.  

Otras cuestiones: Restricción a la distribución y uso de este informe

Mi  informe  de  cumplimiento  ha  sido  preparado  exclusivamente  para  uso  de  la  Dirección  de la Sociedad y para su presentación ante {indicar el organismo de control  correspondiente} en relación con {hacer referencia al asunto mencionado en la primera  sección}; por lo tanto, no debe ser utilizado, hacerse referencia a él o ser distribuido  con ningún otro propósito.  

Ciudad Autónoma de Buenos Aires, dd/mm/aaaa

Dr. WXYZ

Contador Público (Universidad)

C.P.C.E.C.A.B.A. T°… F°…

(1) Modelo de Informe preparado de acuerdo con el INFORME N° 22 del Consejo Elaborador de Normas de Contabilidad y Auditoría (CENCYA). El modelo de informe  es meramente ilustrativo y no es de aplicación obligatoria. El auditor determinará, sobre la base de su criterio profesional, el  contenido y su redacción.

¿Cómo debe manifestarse el contador en un informe de cumplimiento?

El contador se manifestará expresando su opinión acerca del cumplimiento del ente con los requerimientos del regulador establecidos para el trámite en cuestión, de acuerdo con lo señalado en el Capítulo VIII (Seccion.ii.2) de la RT 37 (Modificada por la RT 53).

Informes de aseguramiento, informes especiales e informes de cumplimiento. ¿Cuáles son las principales diferencias que existen en la estructura de estos tipos de informes?

(a) El contador debe indicar que su responsabilidad consiste en expresar una conclusión de seguridad razonable sobre la información objeto del encargo, de acuerdo con lo establecido en la sección V.A. de la RT 37 (Modificada por la RT 53).

(b) El contador debe indicar que su responsabilidad consiste en expresar una conclusión de seguridad limitada sobre la información objeto del encargo, de acuerdo con lo establecido en la sección V.A. de la RT 37 (Modificada por la RT 53).

(c) El contador debe indicar que su responsabilidad consiste en la emisión de un informe especial sobre la información objeto del encargo con una manifestación sobre los hallazgos surgidos de la aplicación de los procedimientos para cumplir principalmente (aunque no está limitado a esto) con los requerimientos regulatorios que correspondan y de acuerdo con lo establecido en la sección VII.C. de la RT 37 (Modificada por la RT 53).

(d) El contador debe indicar que su responsabilidad radica en la emisión de un informe de cumplimiento, consistente en la aplicación de determinados procedimientos que ha considerado suficientes para emitir una opinión acerca del cumplimiento por parte de la entidad de ciertos requerimientos establecidos por el regulador de acuerdo a lo establecido en el capítulo VIII de la RT 37 (Modificada por la RT 53).

(e) El contador debe hacer referencia a la sección V.A en relación con los encargos de aseguramiento razonable o limitado, agregando suficiente detalle de los procedimientos aplicados, según corresponda.

(f) El contador debe hacer referencia a la sección VII.C de la RT 37 (Modificada por la RT 53) y enunciar los procedimientos aplicados con suficiente grado de detalle.

(g) El contador debe hacer referencia al capítulo VIII de la RT 37 (Modificada por la RT 53) y enunciar los procedimientos aplicados con suficiente grado de detalle.

(h) Además de la posibilidad de enfatizar alguna cuestión, el contador podrá incluir restricciones a la distribución o uso de su informe, en el caso en que juzgue que usuarios que no están adecuadamente informados de las circunstancias especificadas del encargo podrían llegar a malinterpretarlo.