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GANANCIAS. Cuándo incluir la deducción de donaciones para Personas Humanas

La Ley de Impuesto a las Ganancias contempla la deducción, en la sección “Deducciones generales”, de las donaciones siempre que se realicen a:

• los fiscos nacionales, provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles, 

• estén reconocidas por la AFIP como exentas del impuesto a las ganancias.

¿Cómo constato que la entidad esté reconocida por AFIP?

Se puede consultar los sujetos que poseen certificados de exención a través de las siguientes formas:

- Ingresando el CUIT ingresando aquí ó

- Consultando el listado completo

A continuación, el sistema indicará si la institución está exenta y si autoriza o no las deducciones para sus donantes:

Aclaración: la donación puede realizarse igual, mas allá de que el Fisco no admita su deducción. 

¿De qué forma deben realizarse?

• Efectivo a nombre del donatario o por intermedio del empleador en el caso de empleados en relación de dependencia (para ello deberán estar bancarizadas mediante depósito, giro o transferencia bancaria, cajero automático, débito automático en cuenta o en tarjeta de crédito), o
• Especie: El monto se determina según el valor del mercado del bien.

¿Se puede deducir el monto completo de la donación?

La deducción se podrá realizar hasta el límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio acumulada.

¿Cómo calculo el importe que puedo deducir?

Caso 1: 

Caso 2: 

Forma de ingresar los datos en la declaración jurada de ganancias

- Ingresar con CUIT y clave fiscal, al servicio “Ganancias Personas Humanas”.

- Dentro de la solapa “Determinación del Impuesto”, “Deducciones”, “Deducciones”, “Declarar”:

- Se deberá informar la CUIT de la entidad a la cual se realizó la donación, el sistema automáticamente cargará el nombre o razón social de la entidad, y completar los siguientes datos:

- Tipo de Donación: En dinero o especie.

- En los casos de donaciones en especie deberás completar únicamente los campos “Monto Bien Donado”, “Fecha de donación”, “Número Registral” y se incorporará el campo “Tipo de Bien Donado” para individualizar la categoría que le corresponda al bien.

• Monto Bien Donado: Monto total de la donación. Si es en especie, deberás informar el valor de mercado del bien.
• Fecha Donación: Seleccionar una fecha en el calendario.
• Tarjeta de Crédito: Informar si la donación fue realizada mediante tarjeta de crédito o no, y de ser así consignar la entidad de pago y los últimos 4 números de la tarjeta.
• CBU: informar la Clave Única Bancaria de la entidad que recibió la donación.

- Por último, “Aceptar” para que los datos cargados impacten en el sistema.