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GANANCIAS. Un repaso de la deducción por Gastos de Representación

En esta ocasión, te acercamos un análisis del marco normativo de la deducción especial “Gastos de Representación”, en el Impuesto a las Ganancias para las rentas de la tercera categoría, junto con un enfoque práctico y su carga en el aplicativo SIAP.

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

En el artículo 91 inciso h) de la Ley del Impuesto a las Ganancias, los Gastos de Representación se definen como toda erogación realizada o reembolsada por la empresa que reconozca como finalidad su representación fuera del ámbito de sus oficinas, locales o establecimientos o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posición de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos y obsequios que respondan a esos fines.

Para considerar el tope, quedan excluidas las gratificaciones y retribuciones extraordinarias.

Estos gastos deben haber sido efectivamente realizados y estar debidamente acreditados.

Deberá estar respaldado por comprobantes que demuestren la realización del gasto y estará condicionado a la demostración de la relación de causalidad que los liga a las ganancias.

Bajo estas condiciones, se podrá deducir hasta una suma equivalente al 1,50% del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia.

A modo de ejemplo, te presentamos el siguiente caso:

El Estado de Resultados del Balance de la Empresa Zeta S.A, posee gastos de representación por $ 7.050.000. 

Dichos gastos corresponden a agasajos y obsequios efectuados a potenciales clientes.

Los sueldos y jornales, según el Balance, ascienden a $ 80.000.000.

Con estos datos, debemos calcular primero el tope de deducción:

Deducción = 1.5% x Remuneraciones pagadas

Cálculo del tope = 1.5% x $ 80.000.000 = $ 1.200.000

Deducción del gasto en ganancias $ 1.200.000

CARGA EN EL APLICATIVO SIAP

• Ingresar al aplicativo SIAP y a continuación, al módulo “Ganancias Personas Jurídicas”.

• Ingresar a la opción “Ajustes Rdo. Impositivo de F.A. – aumentan utilidad o disminuyen pérdida”.

• Hacer clic en el ícono  de la parte superior de la pantalla e informar el valor de la anulación del gasto en el recuadro de “Otros Ajustes”:

• Ingresar a la opción “Ajustes Rdo. Impositivo de F.A. – disminuyen utilidad o aumentan pérdida"

• hacer clic en el ícono  de la parte superior de la pantalla y en la opción “Otros Ajustes” informar el valor de la deducción: