Se deja sin efecto una serie de exenciones, y se prevé una actualización semestral, a partir del año fiscal 2025, de las deducciones personales, en los meses de enero y julio.
Excepcionalmente, para el período fiscal 2024 se prevé un ajuste en el mes de septiembre de 2024 por el coeficiente IPC correspondiente a los meses de junio a agosto 2024.
Se elimina la “Deducción Especial Adicional” que fuera implementada en 2021 que neutralizaba o morigeraba el efecto del impuesto para un determinado rango de rentas y para las restantes se aplicaba la tabla vigente sin ninguna reducción, circunstancia que afectaba la naturaleza progresiva de este gravamen.
Principales cambios:
Concepto |
Período Fiscal 2024 |
Ganancia no imponible (art. 30 inc. a) |
$ 3.091.035 |
Cargas de familia (art. 30 inc. b) |
|
Cónyuge o conviviente |
$ 2.911.135 |
Por cada hijo |
$ 1.468.096 |
Por cada hijo incapacitado
para el trabajo |
$ 2.936.192 |
Deducción especial (ganancias art. 53 y art. 82 d a g, art. 30 inc.
c) ap. 1) |
$ 10.818.622,50 |
Deducción especial (nuevos profesionales o emprendedores - ganancias
art. 53 y art. 82 d a g, art. 30 inc. c ap. 1) |
$ 12.364.140 |
Deducción especial (ganancias del art. 82 a, b y c, art. 30 inc. c
ap. 2) |
$ 14.836.968 |
Deducción específica jubilados, pensionados, retirados |
8 haberes mínimos |
Se elimina el incremento del 22% para los trabajadores y jubilados en zona patagónicas, sin embargo, se mantienen las exenciones que rigen para el personal de pozos petroleros.
Se implementa una deducción adicional equivalente a la doceava parte de las deducciones personales para los empleados en relación de dependencia y jubilados respecto de la cuota del SAC. Mediante este mecanismo se admite aplicar la proporción mensual de deducciones personales al SAC, morigerando su efecto en la determinación del impuesto.
Ganancia neta imponible acumulada |
Pagarán |
|||
Más de $ |
a $ |
$ |
Más el % |
Sobre el excedente de |
- |
1.200.000,00 |
- |
5 |
- |
1.200.000,00 |
2.400.000,00 |
60.000,00 |
9 |
1.200.000,00 |
2.400.000,00 |
3.600.000,00 |
168.000,00 |
12 |
2.400.000,00 |
3.600.000,00 |
5.400.000,00 |
312.000,00 |
15 |
3.600.000,00 |
5.400.000,00 |
10.800.000,00 |
582.000,00 |
19 |
5.400.000,00 |
10.800.000,00 |
16.200.000,00 |
1.608.000,00 |
23 |
10.800.000,00 |
16.200.000,00 |
24.300.000,00 |
2.850.000,00 |
27 |
16.200.000,00 |
24.300.000,00 |
36.450.000,00 |
5.037.000,00 |
31 |
24.300.000,00 |
36.450.000,00 |
en adelante |
8.803.500,00 |
35 |
36.450.000,00 |
Los Importes se actualizarán semestralmente a partir del año fiscal 2025, por el IPC, en los meses de enero y julio.
Las retenciones efectuadas durante el primer semestre de cada año se ajustarán de acuerdo al procedimiento que establezca la AFIP.
Al igual que en el caso de las deducciones personales, para el período fiscal 2024 se prevé un ajuste en el mes de septiembre de 2024 por el coeficiente IPC correspondiente a los meses de junio a agosto 2024.
No obstante, se faculta al Poder Ejecutivo a incrementar durante el período fiscal 2024, los importes de las deducciones personales y escala.
¿A partir de que ingreso quedaría alcanzado por el impuesto el trabajador?
|
Soltero |
Casado |
Casado c/2 hijos |
Remuneración Bruta |
1.800.000,00 |
2.092.280,00 |
2.387.080,00 |
Remuneración Neta |
1.494.000,00 |
1.736.592,40 |
1.981.276,40 |
1- Ejemplo con remuneración bruta de $ 1.800.000:
|
|
Soltero |
Casado |
Casado c/2 hijos |
Sueldo Bruto |
1.800.000,00 |
1.800.000,00 |
1.800.000,00 |
|
Adicional SAC |
150.000,00 |
150.000,00 |
150.000,00 |
|
Aportes SS y OS |
331.500,00 |
331.500,00 |
331.500,00 |
|
1.618.500,00 |
1.618.500,00 |
1.618.500,00 |
||
MNI |
257.586,25 |
257.586,25 |
257.586,25 |
|
Deducción Especial |
1.236.414,00 |
1.236.414,00 |
1.236.414,00 |
|
Cónyuge |
242.594,58 |
242.594,58 |
||
Hijos |
244.682,67 |
|||
Adicional 1/12 (MNI, DE y CS FAM) (*) |
124.500,02 |
144.716,24 |
165.106,46 |
|
1.618.500,27 |
1.881.311,07 |
2.146.383,96 |
||
Retención |
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
(*) Doceava parte de las deducciones personales (NOVEDAD)
2- Ejemplo con remuneración bruta de $ 2.500.000:
|
|
Soltero |
Casado |
Casado c/2 hijos |
Sueldo bruto |
2.500.000,00 |
2.500.000,00 |
2.500.000,00 |
|
Adicional SAC |
208.333,33 |
208.333,33 |
208.333,33 |
|
Aportes SS y OS |
383.298,47 |
383.298,47 |
383.298,47 |
|
2.325.034,86 |
2.325.034,86 |
2.325.034,86 |
||
MNI |
257.586,25 |
257.586,25 |
257.586,25 |
|
Deducción Especial |
1.236.414,00 |
1.236.414,00 |
1.236.414,00 |
|
Cónyuge |
242.594,58 |
242.594,58 |
||
Hijos |
244.682,67 |
|||
Adicional 1/12 (MNI, DE y CS FAM)(*) |
124.500,02 |
144.716,24 |
165.106,46 |
|
1.618.500,27 |
1.881.311,07 |
2.146.383,96 |
||
Ganancia Neta Gravada |
706.534,59 |
443.723,79 |
178.650,90 |
|
Retención |
|
97.241,57 |
47.558,57 |
12.078,58 |
(*) Doceava parte de las deducciones personales (NOVEDAD)
Un aspecto relevante tiene que ver con el impacto de la retención en el bolsillo de quienes volverán a quedar dentro del universo de sujetos alcanzados. Dado que Ganancias es de carácter anual, cualquier modificación surte efecto a partir del 1 de enero; eso significa que el impuesto no ingresado en estos meses debería calcularse retroactivamente.
Como novedad, el Proyecto contempla una deducción especial equivalente al impuesto no ingresado sobre las rentas percibidas entre el 01/01/2024 y el último día del mes anterior de su entrada en vigencia, de esta manera, no deberían liquidarse sumas retroactivas.
* Servicio exclusivo para matriculados/as del CPCECABA